ПИФ-ликбез
Налоги в паевом инвестиционном фонде (ПИФ)
По российскому законодательству паевой инвестиционный фонд является имущественным комплексом без образования юридического лица, поэтому открытый ПИФ не является плательщиком налога на прибыль. Доходы ПИФа не облагаются налогом и могут быть реинвестированы в полном объеме.
Налогообложение ПИФов происходит только в момент, когда пайщик погашает свои паи. Управляющая компания является налоговым агентом в отношении физических лиц и нерезидентов РФ. Ставка налогообложения зависит от статуса налогоплательщика.
- Для физических лиц, резидентов РФ ставка налогообложения – 13%;
- Для нерезидентов ставка налогообложения – 30%;
- В отношении юридических лиц, резидентов РФ управляющая компания не выступает налоговым агентом. Средства от погашения паев перечисляются пайщику в полном объеме, после чего он самостоятельно уплачивает налоги в соответствие с Налоговым кодексом РФ (ст. 214.1 НК РФ).
С 1 января 2014 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (п.1 ст. 219.1 НК РФ), предоставляющие физическим лицам – резидентам РФ льготы по освобождению от уплаты НДФЛ доходов от долгосрочного инвестирования в паи открытых ПИФов.
Условия получения льгот следующие:
- Паи должны быть приобретены после 1 января 2014 года и находиться в собственности не менее 3 лет;
- Предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества полных лет владения паями и суммы, равной 3 млн. рублей.
При частичном погашении паев для расчета налога принимаются к вычету расходы на приобретенные первыми по времени паи (метод ФИФО).
В соответствие с налоговым кодексом (ст. 214.1 НК РФ) налогоплательщик, получивший убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с инвестиционными паями, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.
Полезные ссылки: